Cotizaciones a la Seguridad Social Países Bajos
Contratar a un empleado significa que también asumirá un montón de otras responsabilidades como su jefe. Pero, al menos, no tendrá que pagar el IVA sobre sus salarios, como haría si fueran contratistas. Sin embargo, un caso reciente ha demostrado que esto no siempre es así.
A primera vista, es fácil llegar a la conclusión de que hay que pagar el IVA sobre los salarios que pagas a tus empleados: ellos prestan servicios a tu empresa (¡ojalá!) a cambio de dinero y con la intención de obtener un beneficio, es decir, cobran más de lo que les cuesta hacer su trabajo. Esto parece un suministro típico a efectos del IVA, pero las normas del Reino Unido y de la UE dicen que los servicios prestados en virtud de un contrato de trabajo están «fuera del ámbito del IVA». Entonces, ¿por qué el tribunal fiscal ha llegado a una conclusión diferente en un caso reciente, y podría aplicarse su decisión a su empresa?
Los hechos en el caso de CGI Group (Europe) Limited contra The Commissioners for HMRC (CGI contra HMRC) fueron que CGI compartía sus trabajadores de TI con una de sus empresas hermanas. Pagaba los salarios de los empleados y cargaba a la otra empresa parte de este coste. CGI pensó que no tendría que cobrar el IVA por este concepto porque la guía del recaudador de impuestos (Notice 700/34) dice que cuando hay un empleo conjunto, una empresa puede pagar los salarios y recibir el reembolso de la otra sin que el IVA esté involucrado. Ese parecía ser el caso de CGI, así que ¿por qué el tribunal dictaminó que había que pagar el IVA?
¿Los salarios están exentos de IVA o tienen un valor cero?
Las empresas se encuentran a menudo con el dilema de que los empleados están contratados en una entidad del grupo, pero otra entidad del grupo paga los salarios de esos empleados. Esto es a menudo un desafío provocado por razones prácticas, entre otras, la gestión de un solo sistema de nóminas para todo el grupo, en lugar de un sistema de nóminas separado para cada empresa. La empresa pagadora vuelve a cargar los costes salariales de esos empleados a la empresa del grupo correspondiente. A menudo se plantea la cuestión de cuáles son las consecuencias del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de la recuperación de los honorarios.
La Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (Ley del IVA) grava con el IVA la entrega de bienes y la prestación de servicios por parte de cualquier vendedor que se realice en el transcurso o el desarrollo de la empresa del vendedor. Por lo tanto, si una empresa presta servicios en forma de recuperaciones relacionadas con los empleados, estaría obligada a contabilizar el IVA repercutido en relación con la prestación de dichos servicios, si éstos forman parte de su empresa.
«Prestación» incluye las prestaciones en forma de venta, contrato de alquiler, contrato de crédito a plazos y todas las demás formas de prestación, ya sean voluntarias, obligatorias o de derecho, con independencia del lugar en que se efectúe la prestación. La amplia interpretación de esta expresión significa que la mayoría de las operaciones sujetas al IVA entrarán en el ámbito de aplicación de esta disposición concreta. Se considera «servicio» todo lo que se haga o se vaya a hacer, incluida la concesión, la cesión, la concesión o la renuncia de cualquier derecho o la puesta a disposición de cualquier facilidad o ventaja.
Salario a efectos de la seguridad social (excluido el complemento de vacaciones)
Se le permite destinar una parte del salario imponible a reembolsos libres de impuestos, prestaciones en especie y desplazamientos para sus empleados. Se trata del margen discrecional. En 2022 el margen discrecional es del 1,7% de su salario imponible hasta 400.000 euros. El margen discrecional sobre el resultado de su salario imponible es del 1,18%. También puede pagar, emitir o poner a disposición determinados elementos mediante excepciones específicas y valoraciones nulas.
Las exenciones específicas son aplicables a una serie de subsidios, prestaciones en especie y provisiones. Se trata de exenciones a nivel del empleado para gastos específicos realizados por éste. Estas exenciones específicas incluyen, por ejemplo, dietas, prestaciones en especie y provisiones para gastos extraterritoriales, transporte, comidas y pernoctaciones para cursos, congresos, estudios y cursos de formación. Estas exenciones suelen estar reguladas por importes máximos. Las exenciones específicas no se cargan en su ámbito de aplicación discrecional.
Si las dietas, las prestaciones en especie y las provisiones superan los importes máximos, el exceso constituye un salario gravado para su empleado. No obstante, también puede optar por indicarlo como salario final de cotización. Si no incluye (parte de) el exceso en el salario de su empleado, entonces el exceso se carga de su ámbito discrecional.
¿Se puede aplicar el IVA a los salarios?
Tipos de pagos que entran en el régimen ITIPEl régimen abarca a todos los que reciben una remuneración e incluye a los empleados, los titulares de cargos, como los directores, y los pensionistas. Toda remuneración está sujeta al régimen ITIP y el impuesto debe deducirse de acuerdo con el código fiscal de la persona.
Si un empleador no está seguro de si una remuneración debe estar sujeta al ITIP, debe ponerse en contacto con la División del Impuesto sobre la Renta para obtener una aclaración, ya que si no se deduce el ITIP cuando es necesario, el empleador será responsable de esa deducción.Notificación a la División de su intención de convertirse en empleadorToda persona que emplee a una o más personas debe notificar a la División del Impuesto sobre la Renta su intención de convertirse en empleador a más tardar 14 días después de comenzar a pagar la remuneración a su(s) empleado(s). Esta notificación es necesaria en todos los casos, independientemente del número de empleados o del importe de la remuneración pagada.
La notificación debe realizarse mediante la presentación del formulario de registro del empresario T30i para los empresarios privados y los empresarios individuales, T30x para las sociedades colectivas, T30c para las sociedades limitadas o T30p para los proveedores de pensiones. La notificación también es un requisito en los casos en que el empleado es un director de la empresa.